華夏泰科為您帶來退稅減稅降費政策操作指南，即科技型中小企業如何享受研發費用加計扣除政策。

　　研發費用加計扣除政策適用對象

　　除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業都可以享受。

　　上述企業應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

　　研發費用加計扣除政策實施細則

　　一、實施流程

　　企業在享受研發費用加計扣除政策時，應遵循“實際發生、自主判斷、自主申報、資料備查”的流程。具體需保留的資料包括：

　　研發項目計劃書及企業內部立項批準文件;

　　研發團隊構成和研發人員名單;

　　經科技部門備案的研發項目合同;

　　研發人員(含外聘)與研發設備、無形資產的費用分配證明;

　　集中研發項目的決算表、費用分攤明細及收益分配比例;

　　研發支出輔助賬和匯總表;

　　如有科技部門出具的鑒定意見，應一并備查;

　　研發費用加計扣除優惠明細表(A107012，預繳企業需備查)。

　　二、辦理途徑

　　企業可通過稅務服務廳或電子稅務局進行辦理，具體信息可在省級稅務局網站查詢。

　　三、申報指南

　　企業可在10月預繳申報時選擇享受前三季度的研發費用加計扣除政策。若未在10月選擇享受，可在年度匯算清繳時統一申請。對于科技型中小企業，可在年度匯算清繳時根據入庫登記編號確定是否享受相關優惠政策。

　　在預繳申報時，企業可自行計算加計扣除金額，并在相關稅務申報表中填報。通過電子稅務局申報時，可直接選擇相應優惠事項。

　　年度申報時，需填寫相關優惠明細表。

　　四、研發費用稅前加計扣除范圍

　　包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費等，以及與研發活動直接相關的其他費用，總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　五、其他注意事項

　　政府補助在會計處理時直接沖減研發費用，稅務處理時不確認為應稅收入;

　　研發過程中形成的下腳料、殘次品等特殊收入，應從研發費用中扣除;

　　研發費用形成無形資產時，資本化時點與會計處理一致;

　　失敗的研發活動費用也可享有加計扣除政策;

　　委托方支付給受托方的費用，受托方不得加計扣除。

　　六、會計處理規定

　　企業應根據國家財務會計制度對研發支出進行會計處理，并設置輔助賬，準確歸集核算可加計扣除的研發費用。對于多項研發活動，應分別歸集費用。